PSICOLOGÍA DEL DEFRAUDADOR

Thomas W. Golden

Comience con la agradable suposición de que la mayoría de la gente es honesta. Es una

forma agradable de ver el mundo y evoca recuerdos de la infancia sobre aprender que la

honestidad es la mejor política y que George Washington le dijo a su padre: "No puedo

mentir".

Es triste decirlo, la historia humana y la naturaleza humana cuentan una historia diferente, al

igual que las estadísticas que las examinan. Si bien la mayoría de las sociedades aborrecen

explícitamente los delitos violentos y los daños corporales, muchas sociedades consideran

el fraude financiero, cualquiera que sea su escala, como un delito menos reprobable.

Charles Ponzi, creador del esquema Ponzi, fue celebrado en algunos sectores como un

héroe popular y muchas de las personas a las que ayudó a defraudar lo aplaudieron. Los

financieros y ejecutivos, cuyos fraudes pueden perturbar miles o decenas de miles de vidas,

históricamente han sido "castigados" con sentencias relativamente leves o cumplen su

condena en un "campo de tenis" federal de baja seguridad. Algunos académicos han

llamado a esta actitud hacia los delitos de cuello blanco "una perversión de nuestra

admiración social general por la inteligencia". Con la llegada de la Ley Sarbanes-Oxley y los

recientes aumentos de las penas de prisión para castigar ciertos delitos financieros, existe

la expectativa de que esta percepción cambie a medida que los delincuentes de cuello

blanco comiencen a soportar lo que muchos considerarían justo

Durante gran parte del siglo pasado, psicólogos y sociólogos lucharon por comprender el

funcionamiento interno de las personas que cometen delitos de cuello blanco. White Collar

Crime de Edwin Sutherland, el trabajo más influyente en el campo, argumentó en 1939 que

la personalidad de un individuo no tiene relevancia para la propensión a cometer tales

delitos. Más bien, pagó, los delitos económicos se originan en las situaciones y vínculos

sociales dentro de una organización, no en las características biológicas y psicológicas del

individuo. Sutherland también hizo la observación útil, aunque aparente, de que la

criminalidad no se limita a las clases bajas y a los inadaptados sociales, sino que se

extiende, especialmente en lo que respecta al fraude financiero, a las personas de clase alta

y socialmente bien adaptadas. Autores posteriores Introdujo ideas bastante diferentes, por

ejemplo, sugiriendo que el fraude financiero es una característica inevitable del capitalismo,

en el que la cultura de la competencia promueve y justifica la búsqueda del interés personal

material, a menudo a expensas de otros e incluso en violación de la ley. , 4

Durante muchas décadas desde que se publicó White Collar Crime, estudios persuasivos

han argumentado que se deben considerar dos factores al analizar la psicología y la

personalidad del defraudador:

- Las cualidades biológicas de un individuo, que varían ampliamente e influyen en el

comportamiento, incluido el comportamiento social

- Las cualidades sociales que se derivan y, a su vez, dan forma a la forma en que el

Tratos individuales con otras personas.

De estos estudios de psicología; Se han observado dos tipos generales de defraudadores

financieros:

- Criminales calculadores que quieren competir y hacerse valer.

- Los criminales dependientes de la situación que están desesperados por salvarse a

sí mismos, a sus familias o sus empresas de una catástrofe

Desde que se publicaron estos estudios, ha surgido un tercer tipo de delincuente a partir de

catástrofes fracasos y vergüenzas comerciales. Los llamaremos corredores de poder.

CRIMINALES CALCULADORES (CALCULATING CRIMINALS)

Los criminales calculadores son depredadores. Tienden a ser reincidentes, tienen una

inteligencia superior al promedio y están relativamente bien educados. Por lo general,

comienzan sus carreras en el crimen más tarde en la vida que otros criminales. Estos

depredadores generalmente se inclinan a arriesgarse a no tomar sorpresas allí y carecen de

sentimientos de ansiedad y empatía. Un punto de vista relacionado, algo diferente en su

énfasis, fue ofrecido en un estudio de 1993 sobre los escándalos de abuso de información

privilegiada de Wall Street por un equipo de psicólogos que sugirió que las personas

dispuestas a cometer tales delitos tenían un "enfoque externo de control", es decir, carecían

de dirección interior, de confianza en sí mismos. y la autoestima y fueron motivados por su

deseo de encajar y ser aceptado. Además, el estudio encontró que definen el éxito según

los estándares de otros ".

CASO 1 - ESTO NO PUEDE SER BO

Un tipo ejemplar en su trabajo, que trabajaba muy bien y todo el mundo lo quería , hasta

que de la nada consignó millones en su cuenta y se escapó con su secretaria, dejando a

sus hijos y esposa. Y dejando sorprendidos a todos, por qué aparentaba ser alguien amable

y honesto.

Los depredadores desarrollan habilidades considerables y hacen carrera engañando a la

gente, como si fuera una carrera más a seguir. Los depredadores son peligrosos y causan

un gran daño. Y una vez en su lugar, son difíciles de detectar. Hay muchas posibilidades de

que un depredador que desee acceder a los activos de la empresa logre ese objetivo

independientemente de los controles establecidos para evitar la intrusión Los controles de

detección y disuasión del fraude suelen ser lo suficientemente sólidos como para detener a

otros tipos de delincuentes de cuello blanco, pero es posible que no detengan al depredador

. La mejor defensa contra los depredadores de manera algo triste y perturbadora es una

verificación de antecedentes exhaustiva antes de contratar. Esta es un elemento clave de

un programa antifraude.

CRIMINALES DEPENDIENTES DE LA SITUACIÓN (SITUATION-DEPENDENT

CRIMINALS)

Pero la gran mayoría de los delincuentes corporativos no son depredadores en absoluto.

Son delincuentes que dependen de la situación: personas aparentemente comunes y

corrientes que cometen delitos sin la intención de dañar a otros. Esta es la clave para

comprender los delitos de cuello blanco, porque casi toda la cobertura de noticias y gran

parte de la literatura académica en el área se centra en "casos atroces, muy publicitados y

en gran medida atípicos" e ignora "los casos más comunes y corrientes - delincuentes y

delitos que constituyen la mayoría de los delitos de cuello blanco.

Esta categoría de estafador financiero, común y corriente, variedad de jardín, pero aún

capaz de hacer un gran daño, es el tema central del resto de este capítulo. Los delincuentes

de cuello blanco descritos en el cuadro no soportan a nuestros. Muchos empleados

comparten estas características.

Típico criminal de cuello blanco

- Mayor (más de 30 años)

- 55% hombres, 45% mujeres

- Apariencia de una situación familiar estable

- Educación superior a la media (posgrado)

- Menos probabilidades de tener antecedentes penales

- Buena salud psicológica

- Cargo de confianza

- Conocimiento detallado de los sistemas contables y sus debilidades.

- Experiencia contable previa

Al comienzo de una investigación, el investigador de contabilidad forense a menudo se

sienta con el cliente y repasa el organigrama. El investigador de contabilidad forense y el

cliente hablan sobre cada empleado uno por uno, sobre el trabajo de cada empleado y

sobre lo que se sabe del estilo de vida de cada uno.

"¿Qué hay de Anne?" podría decir el investigador de contabilidad forense, señalando a un

empleado en el gráfico. "Oh, no, no podía ser Anne. Lleva 20 años con nosotros", responde

el cliente. "Ella siempre está ayudando a los demás con sus deberes. Es agradable y rara

vez se toma un descanso. Mi esposa y yo hemos estado en su casa. Nuestras hijas están

en el mismo equipo de fútbol". El cliente puede creer que lo que sabe, o cree saber, sobre el

personaje de Anne la elimina de la lista de sospechosos de frand. De hecho, un investigador

de contabilidad forense experimentado comprenderá que Anne encaja en el perfil de un

delincuente de cuello blanco. Esto no sugiere que todas las personas agradables sean

criminales, sino más bien, que la mayoría de los criminales de cuello blanco dan la

apariencia de ser personas agradables, por lo que encajan con el perfil exacto de Anne.

AGENTES DEL PODER (POWER BROKERS)

Muchos de los delincuentes corporativos de hoy en día en posiciones altas muestran

características de cada una de las dos categorías anteriores, pero son lo suficientemente

diferentes en sus métodos y motivos como para merecer una categoría propia: los agentes

de poder. Como muchos de nosotros, ha leído acerca de sus excesos y se ha preguntado

cómo los líderes empresariales respetados pudieron haberse engañado tanto como para

creer que podían usurpar los recursos financieros y humanos de sus empresas para llenar

sus propios bolsillos y engañar a una amplia gama de empresas. partes interesadas,

incluidos sus propios empleados.

¿Los líderes corporativos estadounidenses que ahora enfrentan cargos criminales

comenzaron sus carreras con la intención de crear una empresa que se enriqueciera y

finalmente destruyera los sueños y planes de miles de empleados e inversionistas víctimas

inocentes por igual? ¿Eran todos depredadores? Probablemente no. Pero una combinación

de características de depredador y las circunstancias de sus posiciones los llevaron a

cometer delitos financieros.

LOS DEFRAUDADORES QUE NO TIENEN LA INTENCIÓN DE HACER DAÑO

(FRAUDSTERS DO NOT INTEND TO HARM)

En general, los delincuentes dependientes de la situación realizan sus fraudes sin intención

de causar ningún daño. A un ejecutivo de alto rango de Westinghouse Electric Co que fue

acusado de fijar precios en 1961 se le preguntó si pensaba que su comportamiento era

ilegal. Él respondió. "¿Ilegal? Sí, pero no criminal Acción criminal significa lastimar a

alguien, y no hicimos eso"

Es fundamental para comprender la psicología de esas personas aceptar este punto clave,

la mayoría de ellos cometen fraudes sin intención de hacer daño, y creen que son capaces

de convencerse a sí mismos de que lo que están haciendo no está mal. Estas personas

pueden incluso convencerse a sí mismas de que lo que están haciendo es por el bien de la

empresa y de todos los asociados con ella, incluidos los empleados, los inversores, los

acreedores y otros sectores. O pueden creer que merecen el botín que se apoderan porque

racionalizan sus crímenes como inmateriales, inocentes o merecidos, pero no incorrectos.

En la mayoría de los casos, comienzan de a poco, pero con el tiempo el fraude aumenta de

tamaño y suele abarcar más de un esquema.

CASO 2: "POR EL BIEN DE LA EMPRESA"

El efecto engañador de la racionalización puede llevarse al extremo. En una investigación

del director financiero (CFO) de una empresa pública, que se encontraba en licencia

administrativa durante la investigación, el abogado independiente contratado por la empresa

dijo: "Estaba tratando de ayudar a la empresa, pero sus esfuerzos equivocados terminaron

él y la empresa en problemas ". Cuando se le preguntó qué quería decir exactamente con

buenas intenciones, el abogado dijo: "Lo que hizo, lo hizo por el bien de la empresa". El

director financiero fue declarado culpable de participar en un fraude y la empresa pagó una

multa de 8 millones de dólares. Por lo tanto, en lugar de "ayudar a la empresa", el director

financiero provocó que la empresa incurriera en sanciones importantes. La motivación del

CEO, para obtener grandes descuentos del proveedor para su empresa.

CASO 3: CATÁSTROFES PERSONALES

Los delincuentes de cuello blanco son difíciles de detectar. Un gerente es despedido; su

única preocupación era encontrar otro trabajo adecuado rápidamente, antes de que se

agotaran sus ahorros. Pero no pudo encontrar uno durante 14 meses, y cuando lo hizo, no

era para lo que había estudiado. Comenzaron terribles noticias, desde el hospital, su hija

corría más peligro y que un buen cirujano plástico podría restaurar sus rasgos. Pero el

SEGURO de la familia dictaminó que los procedimientos eran cosméticos y que una parte

sustancial del gasto no estaría cubierta. Su suegra sufrió un derrame y esperaba el segundo

hijo. Tendría que hacer un dormitorio adicional para su suegra. La presión aumentaba a

diario. En estas circunstancias, este intermediario acosado, era el candidato perfecto para

convertirse en un delincuente de cuello blanco. El tenía una necesidad y probablemente

podría encontrar la oportunidad de convertir algunos activos de la empresa para uso

personal. Todo lo que necesitaba era una forma de racionalizar sus acciones. Tales

circunstancias ocurren todos los días. Las industrias se centran, las empresas de alto vuelo

se reducen, los salarios y los beneficios se reducen. Las encuestas han descubierto que,

por primera vez en décadas, los padres ya no esperan que sus hijos tengan una vida mejor

que ellos. Bajo esta coacción, muchas personas pueden encontrar que su comportamiento

ético habitual puede parecer fuera de lugar cuando las oportunidades delictivas

aparentemente brindan soluciones a problemas personales complejos.

CASO 4: UN CIUDADANO EDUCADO Y ENCANTADOR

Presentamos este caso: el perfil de buena ciudadanía, incluso el compromiso profesional en

las buenas obras y los asuntos de la iglesia, combinado con irregularidades ocultas. El caso

también ofrece un primer ejemplo del trabajo del equipo de investigación contable forense.

La junta de una fundación del Medio Oeste dedicada a ayudar a Europa del Este y los niños

rusos que necesitaban asistencia médica pidieron una revisión de sus controles sobre

recibos y gastos. Un equipo forense que examinó los gastos de la directora ejecutiva notó

que se habían cargado algunos gastos personales a la fundación, incluidos $ 315 para

libros escolares comprados recientemente para sus hijos. El equipo amplió la revisión a todo

un año y encontró evidencia de que la fundación había pagado las reparaciones del

automóvil, los víveres, el licor, las entradas para el teatro y un vuelo a Miami del director y

su familia. Los investigadores de contabilidad forense mostraron la evidencia al presidente

de la junta, quien estaba desconcertado y aseguró al equipo que la junta no había

autorizado estos gastos. Luego, la junta autorizó una investigación más amplia.

No tenía el perfil de una criminal de cuello blanco, y al momento de trabajar en conjunto con

ella, se dieron cuenta de esto

Incluso, la investigación determinó que la fundación había estado pagando la selección

privada de los hijos del director ejecutivo, lo que

El manual de fraude 13 de Asociación de examinación del fraude Certificado (ACFE)

indica que una vez que un estafador ha sido identificado por los auditores forenses

deben:

- Busquen esquemas adicionales.

- Busquen conspiraciones.

- Mire que áreas han tocado y pruebe esas áreas.

El ejecutivo recibía donaciones, había que revisar eso. Empezaron a ir a cada iglesia donde

ella supuestamente hacía las donaciones, sin buscar levantar sospecha de la investigación.

Y una de las iglesias confirmó la donación. Ella desvió los pagos de los cheques.

Cuando se lo entrevistó, admitio sus delitos y los racionalizó diciendo que era un préstamo

momentáneo. Y en lo posible lo hizo para estar a la par de sus amigos donantes más

adinerados que aportaban en su iglesia. Creia que no estaba haciendo nada malo al querer

satisfacer sus necesidades y lujos de su familia. Y la racionalización, solo provoca que la

persona quiera comer cada vez más otro pedazo del postre.

TIPOS DE RACIONALIZACIÓN

En muchas entrevistas en busca de admisión, los sospechosos confiesan sus delitos, pero

rara vez lo dicen. "Robé el dinero". En cambio, plantean su racionalización del crimen. Tales

racionalizaciones pueden ser de muchos tipos:

- Fue un préstamo y tengo toda la intención de devolverlo. Ver (sacar una hoja de

cálculo). Hice un seguimiento de todos mis préstamos para poder pagarlos todos

algún día.

- Esa regla contable es confusa y subjetiva. Contabilizar las transacciones de la

manera que yo elegí es completamente aceptable. "

- " Mi jefe ha estado engañando con sus impuestos durante años. Solo estoy

recibiendo mi compensación”

- "Todos en esta industria reciben comisiones ilícitas. Estoy seguro de que mi

empleador lo sabe, y por eso no me pagan mucho. Me esperan para complementar

mis ingresos con obsequios de nuestros proveedores ".

- "Soy el empleado más trabajador aquí, y sé que mi jefe me daría un aumento

sustancial si pudiera hacerlo sin que otras personas lo supieran. En cambio, tomo un

poco, pero en realidad estoy ahorrando dinero a la empresa porque solo yo obtengo

el aumento."

- "¿Qué esperas que haga? No me das la edad de cobertura del seguro médico y

tengo que mantener a mis hijos ya mis padres. Dependen de ellos y no puedo

defraudarlos".

- Hay mucha gente buena aquí. Si no hiciera algunas entradas para dar la apariencia

a la empresa de que estábamos obteniendo ingresos presupuestados. cerrarían

nuestra división y dejarían sin trabajo a 50 personas. Lo hice para salvar su trabajo”

La racionalización permite a una persona dar ese paso final hacia el crimen

LA NECESIDAD DE LOS AUDITORES DE ENTENDER LA MENTE DEL FRAUDE

En la introducción a Por qué las personas inteligentes hacen cosas tontas. Mortimer

Feinberg y John J. Tarrant comienzan: Si tiene una inteligencia superior a la media y si ha

dominado el uso de la inteligencia alta para resolver problemas y lograr metas, esa es la

premisa de este libro que usted corre el riesgo de cometer un fraude) debido a la solidez de

su equipo cognitivo.

El libro cuenta una historia tras otra de profesionales y políticos exitosos que hicieron algo

tonto y arruinaron sus vidas. Debido a que los auditores, dentro del tiempo que tienen a su

disposición, no pueden verificar todas las transacciones, deben hacer suposiciones basadas

en la evidencia de auditoría recopilada hasta el momento de la decisión. Cuanto más

comprendan los auditores por qué los delincuentes hacen lo que hacen, mejor preparados

estarán para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditoría en relación con los riesgos identificados durante la etapa de planificación y

modificados, según se justifique, sobre la base de de la evidencia de auditoría encontrada.

El escepticismo profesional es la actitud que debe impulsar la auditoría de los estados

financieros. Vivimos en lo imperfecto, esto requiere auditorías. Incluso con una auditoría

eficaz, al final de cada auditoría e investigación de contabilidad forense, permanecerá la

incertidumbre.

A medida que los auditores continúan enfocándose en el hecho de que las personas

inteligentes hacen cosas tontas y en las condiciones bajo las cuales los delincuentes de

cuello blanco pueden actuar, los auditores pueden seleccionar mejor las transacciones que

merecen una prueba más amplia y saber también cómo evaluar los resultados de esas

pruebas. El llamado triángulo del fraude, que se muestra en el Cuadro, ofrece tres

condiciones que tienden a estar presentes cuando ocurren los fraudes:

- Incentivo o presión

- Oportunidad

- Racionalización y actitud

CONCLUSIÓN

A medida que los auditores se centran en la cantidad de personas que encuentran en el

curso de una auditoría, probablemente estarían de acuerdo en que una gran cantidad de

esas personas sin duda tendrían oportunidades de cometer fraude. ¿Cuántos otros también

tienen el incentivo indiscerrado y la capacidad de racionalizar que son evidentemente parte

del triángulo del fraude? No hay una forma fácil de juzgar esto.

En el diseño de controles para prevenir delitos financieros y en la realización de

procedimientos de auditoría, es importante tener presente la expresión. "Las cerraduras de

las puertas mantienen fuera a la gente honesta". Los depredadores, como se señaló

anteriormente, tienen muchas posibilidades de eludir la mayoría de los controles que

establece una empresa. Los controles de detección y disuasión del fraude están diseñados,

en teoría, para detener a todos los demás, pero no lo harán, porque no es realista esperar

controles que puedan diseñarse para detener a todos. La colusión, por ejemplo, puede

frustrar un control bien diseñado y es posible que las personas que realizan actividades de

control diarias no la detecten de manera oportuna.

El mejor mecanismo de disuasión del fraude es simple: cree la expectativa en su

organización de que los malhechores serán atrapados y que el castigo será rápido y acorde

con la ofensa. El énfasis en las expectativas es importante Se puede lograr de varias formas

Entrenamiento y educación efectivos sobre la importancia de la conducta ética,

verificaciones de antecedentes de todos los empleados, auditorías periódicas de fraude por

parte de investigadores de contabilidad forense y un sólido sistema de control interno.